По вопросу:
При расчете налога на прибыль НДПИ включен в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Соответственно он попадает в себестоимость продукции и в декларации по налогу на прибыль эта сумма в части реализованной продукции попадает в строку 020. Правильно ли это, или все таки НДПИ должен попадать в стр 041и почему?
Сообщаем:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся начисленные в установленном законодательством РФ порядке:
- налоги и сборы: федеральные (НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина); региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог); местные (земельный налог);
…… расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920, от 24.02.2014 N 03-03-06/2/7623).
Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1> (п. 7.1 Порядка). Сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 "Косвенные расходы - всего" Приложения 2 к листу 02 декларации.
Источник:
Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах... (Егорова С.И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12) {КонсультантПлюс}
По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.
Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:
«НДПИ в декларации по налогу на прибыль»
В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i
 
Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 11.04.2017 года.
Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" {КонсультантПлюс}
VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы,
связанные с производством и реализацией, внереализационные
расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным
расходам" Декларации
…..
Показатель по строке 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.
По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
…..
{Типовая ситуация: Что отражается по строке 041 декларации по налогу на прибыль? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}
Издательство "Главная книга", 10.04.2017
ЧТО ОТРАЖАЕТСЯ ПО СТРОКЕ 041 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?
По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Это, в частности:
- транспортный налог;
- налог на имущество, исчисленный как исходя из балансовой, так и исходя из кадастровой стоимости;
- земельный налог;
- восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах. Это, например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- госпошлина;
- взносы на ОПС;
- взносы на ОМС;
- взносы на ВНиМ.
Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, укажите в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
Вся сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации (в общую сумму косвенных расходов).
Пример. Заполнение строки 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль
В течение полугодия организацией начислены следующие обязательные платежи.
Вид платежа
|
Сумма платежа начисленного (руб.)
|
Сумма платежа, начисленного за отчетный период (руб.)
|
в I квартале
|
во II квартале
|
I квартал (гр. 2)
|
Полугодие (гр. 2 + гр. 3)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Авансовый платеж по транспортному налогу
|
8 750
|
31 802
|
8 750
|
40 552
|
Авансовый платеж по налогу на имущество
|
20 927
|
20 927
|
20 927
|
41 854
|
Взносы на ОПС
|
44 471
|
45 351
|
44 471
|
89 822
|
Взносы на ОМС
|
10 309
|
10 513
|
10 309
|
20 822
|
Взносы на ВНиМ
|
5 862
|
5 978
|
5 862
|
11 840
|
Итого:
|
90 319
|
204 890
|
Строка 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль будет заполнена следующим образом.
В декларации за I квартал:
В декларации за полугодие:
По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются:
1) налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые нельзя учесть в налоговых расходах. В частности (п. п. 4, 19 ст. 270, п. 10 ст. 274 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации):
- налог на прибыль;
- ЕНВД;
- НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг);
- платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов;
- торговый сбор;
2) взносы на травматизм.
 Связанные вопросы
Как представлять декларацию по налогу на прибыль? >>>
Каков штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль? >>>
Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах... (Егорова С.И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12) {КонсультантПлюс}
"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12
ЕСЛИ ОБНАРУЖЕНЫ ИЗЛИШНЕ НАЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ НАЛОГОВ,
УЧТЕННЫЕ РАНЕЕ В РАСХОДАХ...
Суммы налогов и сборов, исчисленные в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль.
Возможны ситуации, когда организация ошибочно начислила и учла в составе расходов те или иные налоги в большей сумме, чем предусмотрено НК РФ, тем самым занизив за соответствующий период налоговую базу по прибыли. Каким образом организация должна скорректировать обязательства по налогу на прибыль, если этот факт обнаружен в другом налоговом периоде?
О налогах, учитываемых в расходах
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся начисленные в установленном законодательством РФ порядке:
- налоги и сборы: федеральные (НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина); региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог); местные (земельный налог);
- таможенные пошлины и сборы;
- страховые взносы.
При определении налоговой базы не учитываются суммы, указанные в ст. 270 НК РФ:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) (п. 2);
- проценты, подлежащие уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ (в которой предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС) (п. 2);
- сам налог на прибыль (п. 4);
- платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4);
- налоги, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ (п. 19).
Обратите внимание! Расходы на уплату налога учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в том объеме, который соответствует величине налога, отраженной в декларации (Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13851@).
Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов), то есть последний день отчетного периода (п. 7 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920, от 24.02.2014 N 03-03-06/2/7623).
Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1> (п. 7.1 Порядка). Сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 "Косвенные расходы - всего" Приложения 2 к листу 02 декларации.
--------------------------------
<1> Форма декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Итак, сумма ранее излишне начисленного налога (на имущество, транспортного, земельного, НДПИ) учитывается в составе внереализационных доходов того налогового периода, в котором подана уточненная декларация по соответствующему налогу.
……
С.И. Егорова
Эксперт журнала
"Налог на прибыль:
учет доходов и расходов"
Подписано в печать
12.12.2016</1></1></1>
|
