Запрос об идентификационном номере налогоплательщика и сертификация

Общие инструкции

Если не указано иное, ссылки на разделы являются ссылками на Налоговый кодекс США.

Будущие изменения. Информация о событиях, влияющих на содержание Формы W-9 (таких как законодательство, принятое после издания Формы W-9), будет размещаться на странице www.irs.gov/fw9.

Назначение Формы

Физическое или юридического лицо (запрашивающее форму W-9), обязанное предоставить информационную налоговую декларацию в Налоговое управление США, обязано получить ваш корректный ИНН, которым также может быть номер социального страхования, личный номер налогоплательщика США (ITIN), временный номер налогоплательщика США (ATIN) или идентификационный номер работодателя, для предоставления информации в информационной налоговой декларации о суммах, выплаченных вам, или других суммах, в отношении которых предоставляется декларация. Примеры информационных деклараций (перечень не исчерпывающий):

• Form 1099-INT (проценты накопленные или выплаченные)

• Form 1099-DIV (дивиденды, включая дивиденды от акций и выплат доходов паевыми инвестиционными фондами)

• Form 1099-MISC (различные типы дохода, призы, награды, выручка)

• Form 1099-B (продажа акций и инвестиционных паев и иные операции, проведенные брокером)

• Form 1099-S (выручка от продажи недвижимости)

• Form 1099-K (переводы на пластиковые карты и переводы на счета третьих лиц)

• Form 1098 (проценты по ипотечному займу), 1098-E (проценты по образовательному кредиту), 1098-T (плата за обучение)

• Form 1099-C (прощение долга)

• Form 1099-A (обращение взыскание на предмет залога)

Используйте форму W-9 только в том случае, если вы являетесь налоговым резидентом США (в том числе иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории США), для предоставления своего правильного ИНН лицу, запрашивающему его.

Если вы не вернете форму W-9 с указанием вашего ИНН лицу, запрашивающему данную форму, к вам может быть применено дополнительное удержание. Информацию о дополнительном удержании смотрите ниже.

Подписывая заполненную форму вы:

1. Подтверждаете, что указанный вами ИНН является правильным (либо вы ожидаете присвоения вам ИНН),

2. Подтверждаете, что на вас не распространяется дополнительное удержание, или

3. Требуете освобождения от дополнительного удержания, если вы являетесь получателем платежей от источника выплаты дохода в США, освобожденным от уплаты налогов. Вы также подтверждаете (если применимо), что распределяемая в вашу пользу (как налогового резидента США) доля прибыли партнерства от деятельности на территории США не облагается налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, на приходящуюся на иностранных партнеров долю прибыли, непосредственно связанной с деятельностью на территории США, и

4. Подтверждаете, что коды FATCA, указанные (при наличии) в настоящей форме и свидетельствующие о том, что вы освобождены от отчетности по FATCA, являются верными.

Примечание. Если Вы являетесь налоговым резидентом США и запрашивающее лицо в целях получения вашего ИНН направит вам форму, которая отличается от формы W-9, вам необходимо использовать форму запрашивающего лица, если она, по своей сути,

аналогична форме W-9.

Определение налогового резидента США. Для целей федерального налогообложения, вы считаетесь резидентом США, если Вы являетесь:

• физическим лицом, которое является гражданином США или иностранным физическим лицом-резидентом США;

• партнерством, корпорацией, компанией или объединением, созданным или организованным на территории США или в соответствии с законодательством США;

• имущественным комплексом (кроме иностранного имущественного комплекса); или

• национальным доверительным фондом (согласно определению, указанному в Правилах раздела 301.7701-7).

Особые правила, применяемые к партнерствам. Партнерства, осуществляющие деятельность на территории США, как правило, обязаны уплачивать налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты дохода, предусмотренный статьей 1446, с приходящейся на иностранных партнеров доли налогооблагаемой прибыли, непосредственно связанной с осуществлением деятельности на территории США. Кроме того, в некоторых случаях, когда форма W-9 не была получена, партнерство в соответствии со статьей 1446 должно исходить из того, что партнер является иностранным лицом, и уплатить налог на прибыль, удерживаемый у источника выплаты дохода, предусмотренный статьей 1446. Поэтому, если вы являетесь налоговым резидентом США и партнером партнерства, осуществляющего деятельность на территории США, предоставьте партнерству форму W-9 в целях подтверждения вашего статуса как лица – налогового резидента США и во избежание налогообложения вашей доли прибыли партнерства в соответствии со статьей 1446.

В нижеуказанных случаях лицо обязано направить партнерству форму W-9 в целях подтверждения своего налогового статуса в США и во избежание удержания с распределяемой ему доли чистой прибыли от осуществляемой партнерством торговой или предпринимательской деятельности в США:

• применительно к организации, не являющейся юридическим лицом, владельцем которой является налоговый резидент США, – налоговым резидентом США является сам владелец, а не организация, не являющаяся юридическим лицом;

• применительно к доверительному фонду учредителя, учредителем или другим владельцем которого является лицо, являющееся налоговым резидентом США, – как правило, налоговым резидентом США является учредитель или другой владелец, а не сам доверительный фонд; и

• применительно к доверительному фонду США (за исключением фонда учредителя) – налоговым резидентом США является доверительный фонд США, а не бенефициарные владельцы доверительного фонда.

Иностранное лицо. Если вы являетесь иностранным лицом или находящимся на территории США филиалом иностранного банка, принявшего решение считаться налоговым резидентом США, не используйте форму W-9. Вместо нее используйте форму W-8 или форму 8233 (см. Публикацию 515 – «Удержание налогов с иностранных граждан, временно проживающих на территории США, и иностранных организаций»).

Иностранный гражданин, временно проживающий на территории США, ставший иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории США. Как правило, право на использование международных соглашений по вопросам налогообложения в целях уменьшения или обнуления налога, взимаемого в США с определенных типов доходов, имеют только иностранные граждане, временно проживающие на территории США. Однако большинство международных соглашений по вопросам налогообложения содержат так называемую исключающую оговорку. Исключения, предусмотренные исключающей оговоркой, могут допускать освобождение от уплаты налогов с определенных типов доходов, даже после того как получатель выплат стал иностранным гражданином, считающимся постоянно проживающим на территории США для целей налогообложения.

Если вы являетесь иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории США, и ссылаетесь на какое-либо исключение, предусмотренное исключающей оговоркой, содержащейся в международном соглашении по вопросам налогообложения, в целях освобождения от уплаты налога, взимаемого в США с определенных типов доходов, вы должны приложить к форме W-9 заявление, с указанием информации, перечисленной в следующих пяти пунктах:

1. Страна-участница международного соглашения. Как правило, это должно быть то же международное соглашение, в соответствии с которым Вы обращались за освобождением от налогообложения в качестве иностранного физического лица-резидента США.

2. Статья международного соглашения, касающаяся доходов соответствующего типа.

3. Номер статьи международного соглашения, содержащей исключающую оговорку (или место такой статьи в международном соглашении), и предусмотренные данной оговоркой исключения;

4. Тип и сумма доходов, в отношении которых может быть предоставлено освобождение от уплаты налога;

5. Достаточные факты, обосновывающие освобождение от уплаты налога в соответствии с указанной статьей международного соглашения.

Пример. Статья 20 соглашения, подписанного между США и Китаем о подоходном налоге, допускает освобождение от налога на доход в виде стипендии, полученный китайским студентом, временно проживающим в Соединенных Штатах. В соответствии с законодательством США данный студент становится иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории США, для целей налогообложения, если срок его пребывания на территории США превысит 5 календарных лет. Однако в соответствии с пунктом 2 первого протокола к соглашению между США и Китаем (от 30 апреля 1984 г.) положения статьи 20 соглашения могут продолжать применяться, даже после того как китайский студент станет иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории США. Китайский студент, имеющий право на использование указанного исключения (в соответствии с пунктом 2 первого протокола) и ссылающийся на него в целях освобождения от уплаты налога со своей стипендии, должен приложить к форме W-9 заявление, содержащее вышеуказанные сведения в обоснование своего права на освобождение от уплаты налога.

Если вы являетесь иностранным гражданином, временно проживающим на территории США, или иностранной организацией, предоставьте запрашивающему лицу соответствующую заполненную форму W-8 или форму 8233.
Дополнительное удержание

Что такое дополнительное удержание? Лица, осуществляющие вам определенные выплаты, должны при определенных условиях удержать и перечислить Налоговому управлению США 28% от суммы таких выплат. Это называется «дополнительным удержанием налога». Выплаты, которые могут подпадать под правила дополнительного удержания налога, включают проценты, не облагаемые налогом, дивиденды, выплаты по брокерским сделкам и сделкам бартерного обмена, арендную плату, роялти, выплаты по гражданско-правовым договорам, выплаты, осуществленные в качестве расчетов по операциям по платежным картам и операциям через сторонние расчетные организации, а также определенные выплаты от операторов рыболовецких судов. Сделки с недвижимостью не подпадают под правила дополнительного удержания налога.

На вас не будет распространяться дополнительное удержание налога с получаемых выплат, если вы предоставите запрашивающему лицу свой правильный ИНН и соответствующие подтверждения, а также отразите в своей налоговой декларации все свои налогооблагаемые доходы, полученные в виде процентов и дивидендов.

Получаемые Вами платежи будут подвергаться дополнительному удержанию, если:

1. Вы не предоставите свой ИНН запрашивающему лицу,

2. Вы не подтвердите свой ИНН при запросе (см. инструкции Части II ниже для получения подробной информации),

3. Налоговое управление США сообщит запрашивающему лицу, что Вы предоставили неверный ИНН,

4. Налоговое управление США сообщит вам, что на вас распространяется дополнительное удержание, поскольку вы не отразили в налоговой декларации все свои доходы в виде процентов и дивидендов (применительно только к доходам, полученным в виде процентов и дивидендов, подлежащим отражению в налоговой декларации), или

5. Вы не подтвердите запрашивающему лицу, что на Вас не распространяется дополнительное удержание по п.4 выше (применительно исключительно к счетам, открытым после 1983 г., приносящим доходы в виде процентов и дивидендов, подлежащим отражению в налоговой декларации).

Некоторые получатели платежей и платежи освобождены от дополнительного удержания. Для получения дополнительной информации см. раздел «Код не подлежащего налогообложению получателя платежа» ниже и специальные инструкции для запрашивающих Формы W-9 лиц.

Также см. «Специальные правила для партнерств» выше.
Что такое отчетность по Закону FATCA?

В соответствии с законом США о налогообложении иностранных счетов участвующие иностранные финансовые организации должны предоставлять сведения обо всех владельцах счетов, относящихся к категории специально указанных налоговых резидентов США (specified US Person). Отдельные категории получателей выплат освобождены от представления в отношении них сведений по закону FATCA. Более подробная информация приведена в разделе «Код освобождения от предоставления сведений по закону FATCA» ниже и в отдельных Инструкциях для лица, запрашивающего форму W-9.
Обновление Ваших сведений

Вы должны предоставить уточненную информацию лицу, которому вы сообщили о том, что являетесь получателем выплат, освобожденным от уплаты налогов, если вы перестанете являться получателем выплат, освобожденным от уплаты налогов, и ожидаете получения в будущем от указанного лица выплат, подлежащих отражению в налоговой декларации. Например, от вас может потребоваться предоставить уточненную информацию, если вы являетесь корпорацией типа C, но примете решение стать корпорацией типа S, либо если вы перестанете быть освобожденными от уплаты налогов. Кроме того, вы должны предоставить новую форму W-9 в случае изменения имени/наименования или ИНН по счету (например, в случае смерти владельца доверительного фонда).
Штрафные санкции

Непредставление ИНН. Если вы не предоставите запрашивающему лицу свой правильный ИНН, на вас может быть наложен штраф в размере 50 долл. США за каждый факт непредоставления ИНН, за исключением случаев, когда ИНН не был предоставлен по уважительным причинам, а не в результате умышленного пренебрежения.

Гражданский штраф за ложную информацию в отношении удержания. Если по неуважительной причине вы предоставите ложную информацию, в результате чего дополнительно удержание налога не будет произведено, на вас может быть наложен штраф в размере 500 долл. США.

Уголовное наказание за фальсификацию информации. Умышленная фальсификация подтверждений или заявлений может стать основанием для привлечения вас к уголовной ответственности, включая наложение штрафов и (или) лишение свободы.

Злоупотребление ИНН. Если запрашивающее лицо раскроет ИНН или использует его в нарушение федерального законодательства, запрашивающее лицо может быть привлечено к гражданско-правовой и уголовной ответственности.

Особые инструкции

Строка 1

Вы должны ввести в данную строку один из нижеприведенных вариантов. Не оставляйте данную строку пустой. Имя должно совпадать с именем, указанном в вашей налоговой декларации.

Если счет зарегистрирован на несколько имен, укажите первое, а затем обведите кружком имя физического или юридического лица, номер которого введен в Части I формы.

a. Физическое лицо. Укажите имя физического лица, указанное в вашей налоговой декларации о доходах. Если вы изменили свою фамилию и не уведомили об этом Отдел социального обеспечения, введите ваши имя, фамилию, в соответствии с тем, как указано в вашей карточке социального страхования, и укажите вашу новую фамилию.

Примечание. Личный ИНН заявителя: введите свое имя, в соответствии с тем, как указано в вашей форме W-7 в строке 1. Имя также должно совпадать с именем, указанным в форме 1040/1040A/1040EZ, поданной вами вместе с заявлением.

b. Частный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью, возглавляемое единственным владельцем.

Введите свое имя в соответствии со строкой 1 формы 1040/1040A/1040EZ. Вы можете ввести ваше коммерческое или фирменное название, указанное в строке 2.

с. Партнерство, общество с ограниченной ответственностью (за исключением общества с ограниченной ответственностью, возглавляемого единственным лицом), С-корпорация или S-корпорация. Укажите наименование организации, указанное в строке 1 налоговой декларации или коммерческое, или фирменное название, указанное в строке 2.

d. Другие организации. Введите ваше имя, указанное в строке 1 в документах в соответствии с требованиями Федерального налогового законодательства США. Это имя должно совпадать с именем, указанным в уставе или другом юридическом документе, подтверждающем создание организации. Вы можете ввести коммерческое или фирменное название в строке 2.

e. Организация, не являющаяся юридическим лицом. Для целей федерального налогообложения в США, организация, которая не признается юридическим лицом отдельно от своего владельца, считается «организацией, не являющейся юридическим лицом». См. раздел 301.7701-2(с)(2)(iii). Укажите имя владельца в строке «Наименование/Имя». Наименование организации, которое вводится в строке «Наименование/Имя», никогда не должно быть наименованием организации, не являющейся юридическим лицом. Наименованием в строке «Наименование/Имя» должно быть наименование, которое отображается в налоговой декларации о доходах, в которой должны указываться доходы. Например, если иностранное ООО, которое считается организацией, не являющейся юридическим лицом в целях федерального налогообложения США, имеет одного владельца, который является резидентом США, то в строке «Наименование/Имя» должно указываться имя американского владельца. Если прямым владельцем организации является также организация, не являющаяся юридическим лицом, введите первого владельца, который учитывается для целей федерального налогообложения. Укажите наименование организации, не являющейся юридическим лицом, в строке «Коммерческое обозначение/наименование организации, не являющейся юридическим лицом». Если владельцем организации, не являющейся юридическим лицом, является иностранное лицо, владелец должен заполнить соответствующую форму W-8 вместо формы W-9, даже если иностранное лицо имеет ИНН в США.

Строка 2

Если у вас есть коммерческое или фирменное название или вы являетесь организацией, не являющейся юридическим лицом, вы можете ввести наименование в строку 2.

Строка 3

Выберите соответствующий вариант в строке 3 для классификации лица, указанного в строке 1. Проверьте, чтобы в строке 3 было выбрано не более одного варианта.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО). Если лицо, указанное в строке «Фамилия, Имя/Наименование», является ООО, и считается партнерством в целях федерального налогообложения США, отметьте «ООО» и введите «P» для партнерства. Если Вы являетесь ООО, которое подало Форму 8832 или Форму 2553 для налогообложения в качестве корпорации, отметьте «ООО» и введите «C» для С-корпорации или «S» для S-корпорации. Если Вы являетесь ООО, которое не учитывается в качестве юридического лица отдельно от своего владельца не отмечайте «ООО», а вместо этого отметьте первый вариант в строке 3 «Физ.лицо/Индивидуальный предприниматель или единственный участник ООО».

Строка 4, Исключения

Если Вы освобождены от дополнительного удержания и (или) от предоставления сведений по Закону FATCA, введите в соответствующее поле в строке 4 код(ы), применимые к вам.

Код получателя платежа, не подлежащего налогообложению.

• Физические лица (в том числе частные предприниматели), как правило, не освобождаются от дополнительного удержания.

• Корпорации освобождены от дополнительного удержания с определенных платежей, включая проценты и дивиденды ,за исключением случаев, предусмотренных ниже.

• Корпорации не освобождаются от дополнительного удержания по платежам по сделкам с использованием платежных карт или операциям через сторонние расчетные организации.

• Корпорации не освобождаются от дополнительного удержания в отношении гонораров адвокатам, и корпорации, которые оказывают медицинские услуги не освобождаются от дополнительного удержания по платежам, в отношении которых сдается отчет по форме 1099-MISC.

Следующие коды идентифицируют получателей платежей, которые освобождаются от дополнительного удержания. Введите соответствующий код в соответствующее поле строки 4:

1 – организация, не подлежащая налогообложению в соответствии с разделом 501(а), любой индивидуальной пенсионной программой или счетом депо в соответствии с разделом 403(b)(7), если счет удовлетворяет требованиям раздела 401(f)(2)

2 – Соединенные Штаты Америки или любое из его учреждений или государственных органов

3 – Штат, округ Колумбия, территориальное владение Соединенных Штатов Америки или любые их территориально-административные единицы или государственные органы

4 – Иностранное правительство или любые из его исполнительных органов, учреждений или государственных органов

5 – Корпорация

6 – Дилер по ценным бумагам или товарам, который должен быть зарегистрирован в США, в округе Колумбия или в территориальном владении Соединенных Штатов Америки

7 – Фьючерсный посредник, зарегистрированный в Комиссии по торговле товарными фьючерсами

8 – Ипотечный инвестиционный доверительный фонд

9 – Юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года в любое время в течение налогового года

10 – Общий целевой фонд, который управляется банком в соответствии с разделом 584(а)

11 – Финансовый институт

12 – Посредническая организация, известная в инвестиционном сообществе, как представитель или доверительный собственник

13 – Доверительный фонд, не подлежащий налогообложению в соответствии с разделом 664 или описанный в разделе 4947.

В следующей таблице показаны виды платежей, которые могут быть освобождены от дополнительного удержания. Таблица применима к не подлежащим налогообложению получателям платежей, перечисленным выше в пунктах с 1 по 13. ЕСЛИ платеж осуществляется за... ТОГДА платеж освобождается для... Процентные и дивидендные выплаты Всех не подлежащих налогообложению получателей платежей, за исключением 7 Брокерские операции Не подлежащих налогообложению получателей платежей с 1 по 4 и с 6 по 11 и всех частных компаний с ограниченной ответственностью. S-корпорации не должны вводить код получателя платежей, не подлежащего налогообложению, потому что они не подлежат налогообложению только за продажу ценных бумаг без покрытия, приобретенных до 2012 года. Операции бартерного обмена и дивиденды, выплачиваемые пропорционально покупкам Не подлежащих налогообложению получателей платежей с 1 по 4 Подотчетные платежи в размере свыше 600 долл. США и прямые продажи на сумму свыше 5000 долл. США¹ Как правило, не подлежащих налогообложению получателей платежей с 1 по 5² Платежи в рамках расчетов по платежной карте или сторонним сетевым операциям Не подлежащих налогообложению получателей платежей с 1 по 4 ¹ См. Форму 1099-MISC, Разные доходы, и инструкции к ней.

²Тем не менее, следующие выплаты в пользу корпорации, которые должны быть отражены в форме 1099-MISC, не освобождаются от дополнительного удержания налога: выплаты за медицинские услуги, судебные издержки, выплаты за юридические услуги, валовой доход, выплачиваемый юристам, и выплаты за услуги, оплаченные федеральным органом исполнительной власти.

Код освобождения от предоставления сведений по Закону FATCA. Нижеперечисленные коды определяют получателей выплат, освобожденных от предоставления в отношении них сведений по закону FATCA. Данные коды применяются к лицам, подающим настоящую форму в отношении счетов, которые ведутся за пределами США определенными иностранными финансовыми организациями. Таким образом, если вы подаете настоящую форму исключительно в отношении счета, имеющегося у вас на территории США, вы можете не заполнять данное поле. Если вы не уверены в том, распространяются ли указанные требования на соответствующую финансовую организацию, проконсультируйтесь с лицом, запрашивающим настоящую форму. Лицо, запросившее форму, может указать, что заполнять данное поле не обязательно, предоставив вам форму W-9 с напечатанной или прописанной от руки фразой «Не применимо» (или аналогичную фразу) в строке Код освобождения от отчетности по Закону FATCA.

А – Организация, не подлежащая налогообложению в соответствии с разделом 501(а), или любая индивидуальная пенсионный фонд, как это определено в разделе 7701(а)(37).

B – Соединенные Штаты Америки или любое из его учреждений или государственных органов.

С – Штат, округ Колумбия, владение Соединенных Штатов Америки или любые их территориально-административные единицы или государственные органы.

D – Корпорация, акции которой регулярно торгуются на одном или нескольких установленных рынках ценных бумаг, как описано в разделе 1.1472-1(с)(1)(i) Положения.

E – Корпорация, которая является участницей той же расширенной аффилированной группы, что и корпорация, описанная в разделе 1.1472-1(c)(1)(i) Положения

F – Дилер по ценным бумагам, товарам или производным финансовым инструментам (включая контракты на номинальную основную сумму, фьючерсы, форварды и опционы), который зарегистрирован в качестве такового в соответствии с законодательством Соединенных Штатов Америки или любого государства

G – Ипотечный инвестиционный доверительный фонд

Н – Регулируемая инвестиционная компания в соответствии с разделом 851 или юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 в любое время в течение налогового года

I – Общий целевой фонд в соответствии с разделом 584(а)

J – Банк в соответствии с разделом 581

К – Брокер

L – Доверительный фонд, не подлежащий налогообложению в соответствии с разделом 664 или описанный в разделе 4947(а)(1)

М – Доверительный фонд, не подлежащий налогообложению в соответствии с программой по разделу 403(b) или с программой по разделу 457(g)

Примечание. Вы можете проконсультироваться с лицом, запрашивающим данную форму, чтобы определиться с выбором FATCA-кода и/или исключающего кода в отношении платежа.

Строка 5

Укажите ваш адрес (улица, дом, номер квартиры или офиса), по которому лицо, запрашивающее данную форму, сможет направить вам обратную информацию.

Строка 6

Введите ваш город, штат и почтовый индекс.